Plano de compensação de estoque para executivos estrangeiros que se transferem para o trabalho nos EUA EUA 16 de dezembro de 2011 As oportunidades de planejamento fiscal ndash e armadilhas existem para executivos estrangeiros transferidos para trabalhar nos EUA, especialmente aqueles executivos estrangeiros que não se tornam cidadãos ou titulares de cartões verdes A empresa está sediada ou incorporada nos EUA). As oportunidades de planejamento tributário importantes ndash e armadilhas ndash também existem para esses executivos estrangeiros após sua saída dos EUA. De acordo com as regras de imposto de renda dos EUA, os contribuintes geralmente estão sujeitos ao imposto de renda dos EUA sobre os montantes recebidos enquanto eles são estrangeiros residentes dos EUA. Para fins de imposto de renda dos EUA (um alienígena quotresidente), mesmo que o rendimento surgisse de atividades concluídas antes que o contribuinte se tornasse um estrangeiro residente. Portanto, é fundamental para uma mudança nacional estrangeira para os Estados Unidos, que se tornará um estrangeiro residente, planejando o momento de seu reconhecimento de renda e pagamento de despesas dedutíveis. Pode ser possível e vantajoso que o funcionário estrangeiro não residente faça uma chamada eleição de sect83 (b) em relação a determinados prêmios de remuneração com base em ações que o empregado recebeu recentemente ou receberá no ano anterior a ser um US Residente em imposto de renda, incluindo: concessões de ações restritas, lucros de lucros da LLC e opções de ações de Coastchot. Código A seção 83 (b) permite que um contribuinte faça uma eleição (quotesect83 (b) electionquot), no prazo de 30 dias após receber uma transferência de propriedade , Para reconhecer a renda, apesar de a propriedade transferida permanecer sujeita a um risco substancial de confisco (e, portanto, normalmente não seria reconhecida como renda). Uma concessão de estoque restrito ou lucros de lucros da LLC, ou o exercício das opções de ações da Coastquot e o recebimento de ações restritas, em geral, seriam consideradas como transferências de propriedade de acordo com estas regras. Para um funcionário estrangeiro não residente que em breve se tornará um estrangeiro residente, fazer uma eleição sect83 (b) quanto ao estoque restrito deve fazer com que o empregado reconheça o lucro no valor do estoque restrito transferido para o empregado enquanto ele ou ela ainda está Um não residente, ao invés de reconhecer o rendimento (e pagar o imposto sobre o rendimento dos EUA) no valor total das ações quando o empregado é um residente do imposto de renda dos EUA (incluindo o valor atribuível a dias úteis não-americanos) e as ações lapso). Ao fazer a eleição sect83 (b), a parcela do rendimento da fonte não-EU da renda de compensação atribuível a dias úteis não-U. S. não estaria sujeita aos impostos estadunidenses. Da mesma forma, se um empregado estrangeiro não residente que em breve se tornará um estrangeiro residente fará uma eleição de setenta (b) quanto a quantas opções de ações da Coastquot, o empregado reconheceria o lucro no valor do estoque restrito transferido para o empregado enquanto ele ou ela Ainda é um não residente, ao invés de reconhecer a renda (e pagar o imposto sobre o rendimento dos EUA) na diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações quando o empregado é residente no imposto de renda dos EUA e exerce a opção de compra de ações (as restrições lapso). Para um estrangeiro que em breve estará se mudando para os EUA, mas é um estrangeiro não residente para fins de imposto de renda dos EUA a partir da data da eleição, apenas a parcela da opção de compra de ações ou da bolsa de ações restrita que é renda da fonte dos EUA está sujeita Para o imposto sobre o rendimento dos EUA (geralmente a parte relacionada com o dia de trabalho dos EUA). O elemento de fonte estrangeira do prêmio em geral não ficaria sujeito ao imposto americano. Quando o estrangeiro eventualmente vende o estoque adquirido após a aquisição do prêmio, qualquer valorização seria tributada como ganho de capital de longo prazo (se o indivíduo ainda fosse um residente dos EUA). Em contrapartida, se o executivo estrangeiro não fez uma eleição de sect83 (b), quando as ações se acumulam depois que o empregado transferiu para os EUA e se tornou um estrangeiro residente em imposto de renda dos EUA, todo o valor tributável ficaria sujeito ao imposto de renda dos EUA ( Não apenas a parcela do rendimento da renda dos EUA). O risco com uma eleição de sect83 (b) é que o custo do exercício e qualquer imposto pago serão perdidos se o indivíduo posteriormente perder o estoque restrito (por exemplo, devido à rescisão antecipada do emprego). Em 16 de dezembro de 1944, à meia-noite, as forças alemãs lançaram a ofensiva das Ardenas (também conhecida como ofensiva de Von Rundstedt), sua última grande ofensiva da Segunda Guerra Mundial, que acabou por ser conhecida como a Batalha do Bulge, através dos bosques densamente arborizados Ardennes, regiões montanhosas da Bélgica e do Luxemburgo. Os alemães alcançaram surpresa total e fizeram avanços significativos (o quotbulgequot foi a incursão inicial que os alemães colocaram na linha de avanço Allies39, como visto em um mapa) em direção ao objetivo final de Antuérpia, antes das forças americanas, apesar de estarem completamente cercadas em Bastogne, Parou o avanço. A batalha terminou em 25 de janeiro de 1945, com baixas estimadas de 89.500 americanos, 1.400 britânicos e 67.000 alemães. Visitei Bastogne e toda a área do campo de batalha em 2007 e valeu a pena a viagem. Arquivado em Etiquetado com 7 de setembro de 2015 Regras de fundo para tributação de opções de ações Uma opção de compra de ações não estatutária é diferente da denominada opção de estoque legal. As opções de compra de ações estatutárias devem atender a requisitos muito específicos de acordo com a legislação tributária dos EUA e nunca vi um envolvido no contexto de um emprego estrangeiro. Uma opção de estoque não estatutária é o que a maioria dos funcionários que trabalham no exterior receberá de seus empregadores não-americanos como parte de seu pacote de compensação. É importante reconhecer que existem regras diferentes em relação às conseqüências fiscais quando um empregado recebe uma opção de compra de ações não estatutária e quando o empregado compra as ações subjacentes à opção por meio do exercício dessa opção. Estes são apresentados abaixo. Concessão de opção Se uma opção não estatutária não tiver um chamado valor justo de mercado (FMV), prontamente verificado, no momento da concessão, o empregado geralmente não realiza renda de compensação até o momento em que ele exerce essa opção. Com as empresas não cotadas, as opções concedidas em geral não teriam uma JVM facilmente verificada na acepção das regras fiscais relevantes. Veja o Tesouro. Reg. Sec. 1.83-7 (a) - (b). Portanto, em termos simples, quando um contribuinte norte-americano recebe essas opções por parte de seu empregador, ele não é considerado como tendo recebido renda de compensação que ele teria que informar sobre sua declaração de imposto. Há uma advertência importante para esta regra geral. Por favor, veja a discussão de uma possível armadilha de impostos 8211Código Seção 409A 8212 que segue na Parte III desta publicação no blog. Exercício de Opção (Comprar o Estoque) No caso usual, o funcionário realizará renda ordinária (renda de compensação) no momento em que ele exerce tal opção. Isto é igual ao excesso da FMV do estoque adquirido no exercício sobre o preço da opção que ele pagou. A exclusão do rendimento do rendimento estrangeiro deve ser aplicável a este rendimento, assumindo que os serviços a que a opção se relaciona foram realizados no exterior, uma vez que o elemento de pechincha inerente ao estoque é um tipo de renda do trabalho estrangeiro que é, rendimentos auferidos por serviços pessoais realizados em um país estrangeiro país. Se o estoque comprado pelo empregado for considerado substancialmente não vencido, o empregado não será tributado no momento em que ele exerce a opção. Tesouro. Reg. Seção 1.83-3 (b). Para que o estoque seja considerado substancialmente não vencido, dois requisitos devem ser atendidos. O estoque deve ser. (I) restrito de modo a estar sujeito a um risco substancial de confisco e (ii) intransferível. Se estes forem cumpridos, o empregado não será tributado no momento em que ele exerce a opção, mas antes, no momento em que uma dessas restrições desaparecer. (Por favor, note que apenas um deve desaparecer, e não ambos, para desencadear o tempo de tributação). O imposto será baseado no spread naquele prazo posterior entre o FMV do estoque sobre o preço da opção pago pelo estoque (se houver). Supondo que o valor do estoque tenha aumentado entretanto, o empregado pagará impostos mais altos (isto é, porque ele terá mais renda de compensação e a renda de compensação é tratada e tributada como receita ordinária com uma taxa máxima de 39,6). Em contrapartida, quando o funcionário percebe o rendimento no momento em que ele exerce a opção não estatutária (isto aconteceria porque o estoque que ele adquiriu ao exercer a opção não é substancialmente não adquirido), ele adquiriria uma base no estoque igual ao FMV do estoque E quando vende as ações, qualquer valorização futura após a data do exercício seria tributada para ele como ganho de capital. As taxas de ganho de capital são muito favoráveis quando comparadas às taxas de imposto de renda ordinárias se o ganho for tributado como ganho de capital de longo prazo. Uma taxa máxima de 15 geralmente se aplica para usuários únicos que têm renda tributável não superior a 413.200 (464.850 para a apresentação casada conjuntamente). Os ganhos de capital a longo prazo que excedem esses limiares são tributados a uma taxa de 20. Seção 83 (b) Código eleitoral A Seção 83 fornece uma eleição através da qual o funcionário pode alterar esse resultado fiscal. A eleição só é possível se o estoque que ele compra no exercício da opção é, como mencionado acima, substancialmente não retomado (isto é, (i) restrito e (ii) não transferível). Fazer a eleição exige que o empregado pague o imposto de renda ordinário no exercício de exercício da opção, embora o estoque que ele recebe ainda seja restrito e intransferível (ou seja, os requisitos (i) e (ii) estão satisfeitos). O imposto é baseado no excesso da FMV do estoque no momento desse exercício sobre o valor pago pelo imóvel. (Entretanto, a eleição ainda está disponível, mesmo que o empregado pague o valor total e não há nenhum elemento de pechincha envolvido. Treas. Reg. Sec. 1.83-2 (a)). Outras conseqüências fiscais são que a renda está sujeita a retenção de retenção, o empregado recebe uma base de imposto na propriedade igual à FMV no momento da transferência quando as restrições sobre o estoque desaparecer, ele não paga nenhum imposto adicional e quando ele vende mais tarde o estoque, Qualquer apreciação adicional é tratada como ganho de capital. A vantagem da eleição da seção 83 (b) é que ela permite que o empregado (uma vez que tenha pago o imposto de renda ordinário sobre qualquer negócio recebido no momento da transferência do estoque para ele quando ele exerce a opção) para tratar o estoque como um Investimento de capital para fins fiscais. Como resultado, ele controla o tempo de conseqüências fiscais futuras até que ele venda o estoque mais tarde e, além disso, ele recebe tratamento de ganho de capital sobre essa apreciação quando ele vende. Esta é uma grande vantagem, uma vez que as taxas de ganho de capital são muito inferiores às taxas de renda ordinária. A desvantagem da eleição é que o empregado deve pagar o imposto até a frente, assumindo que o valor no exercício é maior que o preço que ele paga pelo estoque. Além disso, se o estoque não subir de valor, mas, em vez disso, é uma desaceleração, o funcionário pode eventualmente acabar pagando mais impostos do que ele teria pago quando uma das restrições desapareceu. As Partes II e III desta postagem no blog examinarão as regras para fazer a eleição da Seção 83 (b), as possíveis armadilhas de impostos e os relatórios de informações importantes que são necessários. Siga-me no Twitter: VLJeker
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